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案例:改变收入性质,合法少缴一半的税

2019-09-11 18:31 [工商知识] 来源于:未知
  同样的一笔收入,通过筹划改变性质,能合法少缴一半的税?
  案情介绍
  2012年1月1日,某货运有限公司用于出租的库房有三栋,其房产原值为1600万元,年租金收入为300万元,企业所得税税率为25%,请问企业应该如何利用好闲置资源,使企业能够保持较低的运行成本,降低税收成本,又能依法纳税呢?
  改变业务流程前的税收成本分析
  该货运有限公司租金收入应纳税额合计为52.5万元。其中:应纳营业税=300×5%=15(万元);应纳房产税=300×12%=36(万元)。应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)。由于房产税、城建税、教育费附加具有抵减企业所得税的作用,即抵减企业所得税52.5万元×25%=13.13(万元),实际应纳税额为52.5万元-13.13万元=38.37(万元)。
  改变业务流程的方案设计
  公司与客户进行友好协商,继续利用库房为客户存放商品,但将租赁合同改为仓储保管合同,增加服务内容,配备保管人员,为客户提供24小时服务。假设提供仓储服务的收入约为300万元,收入不变。
  改变业务流程的法律依据
  根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第540号)第二条的规定,作为服务业的租赁业和仓储业均应缴纳营业税,适用税率相同,均为5%。
  《中华人民共和国房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。房产自用的,其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳,即:应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2%(注:房产原值的扣除比例各省、市、自治区可能略有不同);房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计算缴纳,即:应纳税额=租金收入金额×12%。
  由于租赁房屋和自用房屋的房产税的税率是不一样的,房产自用的房产税比房产用于租赁的房产税更低10倍,因此,变房屋租赁为库房仓储更省税。
  改变业务流程后的税收成本分析
  经过改变业务流程后,某货运有限公司保管收入应纳税额为29.94万元。其中:应纳营业税=300×5%=15(万元);应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%=13.44(万元);应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)。房产税、城建税、教育费附加抵减企业所得税29.94万元×25%=7.49(万元),实际应纳税额为29.94万元-7.49万元=22.45(万元)。
  改变业务流程后,库房仓储比房屋租赁每年节税38.37(万元)-22.45(万元)=15.92万元。当然,由于库房出租变为仓储后,须增加保管人员,需要支付一定费用,如保管人员的工资费用、办公费用。纳税筹划要考虑该笔费用和节省的税的比较进行决策。但一般情况下,即使要支付保管人员的工资费用、办公费用。这些费用远员低于每年节省的税收。

(编辑:admin)

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